Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам


Лица, имеющие право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

В соответствии со ст. 2 Закона N 255-ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - застрахованные лица), при соблюдении условий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ и иными федеральными законами.

Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на российской территории иностранные граждане и лица без гражданства:

  1. работающие по трудовым договорам. Таковыми признаются лица:
    1. заключившие трудовой договор;
    2. не заключившие договор, но фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством;
  2. государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
  3. лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта РФ, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
  4. члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
  5. священнослужители;
  6. лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.

Обратите внимание! В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин должен иметь вид на жительство. Временно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданином является лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Однако значительное число иностранных граждан прибыли в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получили миграционную карту, но не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание. Эти иностранцы обладают статусом лиц, временно пребывающих в Российской Федерации. В соответствии с Законом N 255-ФЗ они не имеют права на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам даже при наличии у них разрешения на трудоустройство.

Отдельно остановимся на положениях, касающихся граждан Республики Беларусь.

В соответствии со ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения, одобренного Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2005 N 2351-р, граждане Белоруссии, проживающие на территории Российской Федерации, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам Российской Федерации в отношении государственного социального обеспечения, обязательного (государственного) социального страхования и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в т.ч. по пособиям по временной нетрудоспособности и материнству.

Как видим, в Договоре речь идет только о проживающих на территории Российской Федерации гражданах Республики Беларусь, а не о лицах, временно пребывающих в нашей стране. Проживающие должны иметь регистрацию по месту пребывания на территории России.

Возникает резонный вопрос: кто должен определять статус иностранного гражданина и решать, кому положено пособие?

Порядком выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности (утв. Приложением к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514) (далее - Порядок выдачи листков нетрудоспособности) установлено, что листки нетрудоспособности выдаются постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства при предъявлении паспорта или документа, его заменяющего (п. 4 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Следовательно, статус иностранного гражданина должен быть определен еще на стадии выдачи больничного в медицинском учреждении.

Однако, как показывает практика, нередки случаи, когда медицинские работники Порядок выдачи листков нетрудоспособности нарушают. В таких случаях пострадавшей стороной все равно оказывается организация.

Арбитраж.
Предприятие оплатило сотруднику листок нетрудоспособности. Однако отделение ФСС РФ установило, что он был выдан с превышением полномочий медицинского работника. На этом основании предприятию было отказано в зачете произведенной выплаты.

Арбитражный суд, в который предприятие обратилось с жалобой, установил: в силу п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением правил или не подтвержденные документами (в т.ч. суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного Порядка листков нетрудоспособности), к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

Из этого следует, что обязанность проверки правильности оформления листка нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации организации, выплачивающей своему работнику пособие по временной нетрудоспособности. Только при исполнении указанной обязанности, а также при полном соответствии выдачи больничного листа установленному Порядку у организации возникает право на возмещение средств за счет ФСС РФ.

По мнению суда, Фонд правомерно отказал предприятию в принятии к зачету расходов на выплату пособия.

Федеральный арбитражный суд оставил это решение без изменения.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2007 по делу N А26-7482/2006-210)

Если ФСС РФ не принял к зачету выплату пособий, организация, как правило, эти расходы списывает за счет прибыли. Однако после этого возникали споры по начислению на эти суммы ЕСН.

Арбитраж.
Основанием для доначисления обществу ЕСН послужило непринятие ФСС расходов по государственному социальному страхованию (пособий по беременности и родам, пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до полутора лет). По мнению ИФНС, ЕСН не начисляется только на выплаты, произведенные за счет средств ФСС.

Суд установил: данные расходы в соответствии с приказом генерального директора общества отнесены налогоплательщиком к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Поскольку спорные выплаты не отнесены в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда, не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщик обоснованно не включил их в базу для начисления ЕСН.

(Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.08.2008 N 10139/08)