Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет


Налогообложение выплат по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

На основании ст. 165 ТК РФ данная компенсация является обязательной для выплаты работодателем за счет собственных средств. В соответствии со ст. 255 НК РФ компенсационные выплаты относятся к расходам, связанным с содержанием работников, предусмотренным российским законодательством (см. Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451).

Предприятия, учреждения, организации, воинские формирования, органы социальной защиты населения, финансируемые из бюджетов, реализуют указанные права за счет соответствующих бюджетов.

Эти выплаты освобождены от обложения НДФЛ и страховых взносов как компенсационные.

Аналогичный порядок применялся и в отношении ЕСН. Тем не менее известны случаи, когда налоговые органы пытались начислять ЕСН на эти выплаты.

Арбитраж. ИФНС решила, что ОАО необоснованно не включило в базу, облагаемую ЕСН, суммы ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, установленных Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 и Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206, поскольку Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта.

ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде.

Суд установил: данные компенсационные выплаты относятся к пособиям, гарантированным государством в соответствии с нормами трудового законодательства, размер которых установлен нормативными правовыми актами уполномоченных органов Российской Федерации. Следовательно, они не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления ЕСН на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Довод ИФНС о том, что Указ Президента РФ не имеет статуса законодательного акта, судом был отклонен, поскольку система законодательства Российской Федерации включает в себя Конституцию РФ, федеральные законы, указы Президента и акты органов исполнительной власти Российской Федерации. Президент РФ, являясь главой государства, издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории страны.

Суд иск ОАО удовлетворил, а ФАС оставил это решение без изменений.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 по делу N А56-39516/2005)